Ulga podatkowa na badania i rozwój – koszty i wielkość odpisów (część 1)

W obszarze wspierania działalności rozwojowej ulga podatkowa z tytułu prowadzenia prac badawczo-rozwojowych może stać się jednym z ulubionych instrumentów przedsiębiorców w Polsce 

Jej głównymi zaletami są prostota i duża atrakcyjność. Zapewne dlatego obecnie obserwujemy wzrost zainteresowania zasadami jej funkcjonowania. Jak poinformowało Ministerstwo Finansów z ulgi za rok 2016 skorzystało 260 przedsiębiorstw, zaś łączna kwota odliczenia zmniejszającego podstawę opodatkowania wyniosła ponad 202 mln złotych. Oznacza to, że przedsiębiorcy za ubiegły rok osiągną korzyść podatkową w wysokości około 38 mln złotych.

W naszej mini serii artykułów poświęconych temu zagadnieniu przyjrzymy się bliżej  najważniejszym kwestiom związanym z przywołaną ulgą. Analizę rozpoczniemy od rodzaju kosztów, które można rozliczyć w uldze oraz i możliwej wysokości odpisów.

38 mln zł korzyść podatkowa z ulgi na b+r dla przedsiębiorców za ubiegły rok

Koszty kwalifikowane do ulgi na B+R

Zgodnie z projektem Ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej, która ma zacząć obowiązywać od 2018 roku, do ulgi kwalifikowanych będzie 6 głównych kategorii kosztowych zgodnie z przedstawioną  grafiką.

Zobacz "Koszty kwalifikowane do ulgi na B+R"

Ważne, że jest to katalog zamknięty. Jeżeli więc przedsiębiorstwo prowadzące działalność B+R ponosi inne koszty na przykład delegacji, wyjazdów studyjnych czy usług kupowanych od innych podmiotów niż jednostki naukowe, to niestety nie będzie mogło ich rozliczyć.


Kategorie kosztów kwalifikowanych do ulgi:

Jak skorzystać z ulgi?

Mechanizm działania ulgi jest bardzo prosty. Polega na zmniejszeniu podstawy opodatkowania o określony procent kosztów kwalifikowanych. Koszty są standardowo wykazywane w księgach w 100% swojej wartości i dodatkowo ich część, wskazana w przepisach, odliczana jest od podstawy opodatkowania. Dzięki temu odprowadzany ostatecznie podatek jest mniejszy.

Od 2018 roku wszyscy podatnicy bez względu na ich wielkość będą mogli odpisać dodatkowo 100% wszystkich kosztów kwalifikowanych poniesionych na B+R.

Jeżeli więc przedsiębiorca wydał 150 zł i wykaże tę sumę w kosztach prowadzenia działalności, to następnie po obliczeniu podstawy opodatkowania ponownie odliczy 150 zł. Jeżeli podatnika obowiązuje 19% stawka podatku dochodowego, to jego oszczędność wyniesie 28,5 zł (19% x 150 zł). O tyle zapłaci więc mniejszy podatek.

Oszczędność tę przedsiębiorca może wykorzystać na dowolny cel. Dowolnie może też komercjalizować i wykorzystywać wyniki prowadzonych prac B+R, w tym na nich zarabiać.

W przypadku CBR dodatkowy odpis wynosi 150% dla wszystkich kosztów z wyjątkiem pozyskania i utrzymania praw własności przemysłowej. W przypadku tych kosztów tylko CBRy posiadające status mikro, małego lub średniego przedsiębiorcy mogą dodatkowo odpisać 150%, zaś duże CBR 100% tych kosztów.

Wysokość dodatkowych odpisów rośnie sukcesywnie od 2016 roku i pod tym względem rok 2018 zapowiada się bardzo korzystnie.

Zobacz "Odpisy od podstawy opodatkowania w podziale na lata, rodzaj kosztów i wielkość przedsiębiorstwa"

Skontaktuj się z nami

Obserwuj nas