Instrumenty finansowe w polskich i międzynarodowych standardach rachunkowości

Szkolenie obligatoryjne dla biegłych rewidentów

Najbliższy termin szkolenia: 

• 14-16.05.2024 r. – szkolenie w formie online (trzy dni 9:00-14:00)

Szkolenie to skierowane jest zarówno do biegłych rewidentów, jak i do innych osób zainteresowanych tematem szkolenia.

Zapisz się

1. Wprowadzenie do tematu szkolenia

• Cel szkolenia.
• Zakres szkolenia.

2. Regulacje prawne dotyczące instrumentów finansowych

• Przegląd regulacji rachunkowości dotyczące instrumentów finansowych i zakres odniesienia: 

- MSR 32, MSSF 9, MSSF 7, 

- ustawa o rachunkowości, 

- rozporządzenie Ministra Finansów dotyczące instrumentów finansowych, 

- rozporządzenia Ministra Finansów dotyczące szczególnych zasad rachunkowości dla określonych rodzajów podmiotów (m.in. banków, funduszy inwestycyjnych, zakładów ubezpieczeń).

• Inne regulacje prawne dotyczące instrumentów finansowych (np. ustawa o obrocie instrumentami finansowymi).

3. Identyfikacja instrumentów finansowych dla potrzeb sprawozdawczości finansowej

• Definicja instrumentu finansowego dla potrzeb rachunkowości
• Aktywa finansowe i ich podstawowe rodzaje (pożyczki udzielone, należności, posiadane papiery wartościowe, itp.).
• Zobowiązania finansowe i ich podstawowe rodzaje (kredyty zaciągnięte, pożyczki zaciągnięte, zobowiązania umowne, wyemitowane papiery wartościowe).
• Własne instrumenty kapitałowe (wyemitowane akcje i udziały, prawa do akcji, wystawione opcje na akcje, w tym warranty subskrypcyjne, prawa poboru itp.).
• Szczególne rodzaje instrumentów finansowych (instrumenty złożone, instrumenty pochodne, instrumenty wbudowane) oraz kontrakty zbliżone (kontrakty towarowe).

4. Księgowe zasady ujmowania i usuwania z ksiąg instrumentów finansowych

• Krajowe zasady ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych.
• Krajowe rozwiązania w zakresie usuwania z ksiąg (bilansu), aktywów i zobowiązań finansowych.
• Międzynarodowe rozwiązania w zakresie ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych.
• Wymagania MSSF w zakresie usuwania z ksiąg - przeniesienie ryzyka i korzyści (odpowiednio zatrzymanie ryzyka i korzyści), zachowanie kontroli skutkujące utrzymaniem zaangażowania.

5. Wycena początkowa i bilansowa instrumentów finansowych oraz ujęcie przeszacowań

• Klasyfikacja aktywów i zobowiązań finansowych dla potrzeb MSSF 9 i rozporządzenia Ministerstwa Finansów dot. instrumentów finansowych (kategorie przewidziane w poszczególnych regulacjach).
• Wpływ klasyfikacji na wycenę początkową i bilansową (wartość godziwa, zamortyzowany koszt/skorygowana cena nabycia) oraz ujęcie przeszacowań (przeszacowania ujmowane wynikowo, przeszacowania ujmowane kapitałowo/ICD, odsetki kapitalizowane w wartości aktywów).
• Utrata wartości aktywów finansowych wg regulacji krajowych i międzynarodowych (ustalanie odpisów, model ECL).

6. Rachunkowość zabezpieczeń jako szczególny obszar rachunkowości instrumentów finansowych

• Rodzaje powiązań zabezpieczających i ich odzwierciedlenie w sprawozdaniu finansowym.
• Specyfika zabezpieczenia przepływów pieniężnych.
• Specyfika zabezpieczenia wartości godziwej.

7. Prezentacja instrumentów finansowych w sprawozdaniu finansowym

• Wyodrębnianie pozycji bilansowych zgodnie z wytycznymi MSSF i regulacji krajowych.
• Podział aktywów i zobowiązań na krótko i długoterminowe.
• Prezentacja własnych instrumentów kapitałowych (w tym będących częścią instrumentów złożonych) w bilansie.
• Prezentacja przeszacowań instrumentów finansowych w rachunku zysków i strat oraz w sprawozdaniu z całkowitych dochodów
• Odzwierciedlenie przepływów związanych z instrumentami finansowymi w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych.

8. Ujawnianie informacji na temat instrumentów finansowych

• Ujawnienia dotyczące wpływu instrumentów finansowych na sprawozdanie finansowe.
• Ujawnienia dotyczące ryzyka związanego z instrumentami finansowymi.

9. Instrumenty finansowe w czynnościach wstępnych badania, planowaniu badania i szacowaniu ryzyka badania 

• Instrumenty finansowe w planie badania.
• Identyfikacja występowania lub potencjalnego występowania instrumentów finansowych ze względu na specyfikę jednostki i jej otoczenie.
• Wstępna ocena ryzyka badania w związku z instrumentami finansowymi (ocena ryzyka nieodłącznego i ryzyka istotnego zniekształcenia).
• Kontrola wewnętrzna w procesie umów i transakcji dotyczących instrumentów

10. Badanie zasadnicze dotyczące instrumentów finansowych

• Program badania właściwego, ocena ryzyka nieodłącznego, ryzyka stwierdzeń oraz ryzyka istotnego zniekształcenia w kontekście instrumentów finansowych i ich grup istnienie, prawa i obowiązki, kompletność, wycena i przyporządkowanie) i opracowanie reakcji na zidentyfikowane ryzyko
• Wybór i przeprowadzenie procedur w celu potwierdzenia: 

- istnienie aktywów finansowych, ich posiadanie i kontrolę nad nimi, 

- istnienie zobowiązań finansowych i wynikające z nich obowiązki, 

- kompletność, 

- poprawność wyceny i klasyfikacji (przyporządkowanie).

• Ocena ryzyka w zakresie stwierdzeń dotyczących prezentacji i ujawnienia informacji.
• Wybór i przeprowadzenie procedur dotyczących poprawność prezentacji i ujawniania informacji na temat instrumentów finansowych: 

- wystąpienie oraz prawa (aktywa) i obowiązki (zobowiązania), kompletność, 

- klasyfikacja i zrozumiałość, 

- dokładność i wycena.

11. Sprawdzian wiadomości

• Test wyboru i/ lub zadania sytuacyjne.