Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej

1. Wprowadzenie do MSSF/IAS (2.5 godziny):

• zasady sporządzania sprawozdań finansowych (Conceptual framework),
• format sprawozdań finansowych,
• wymogi minimalne w zakresie prezentacji pozycji rachunku zysków i strat, bilansu, zestawienia zmian w kapitale, informacji dodatkowej - porównanie z wymogami ustawy o rachunkowości (MSR 1),
• korygowanie błędów, zmiany zasad (polityki) rachunkowości oraz zmiany szacunków (MSR 8),
• zdarzenia następujące po dacie bilansu (MSR 10).

2.Sprawozdanie z przepływów środków pieniężnych (1.5 godziny):

• metody sporządzania sprawozdania: bezpośrednia i pośrednia (MSR 7),
• klasyfikacja zdarzeń gospodarczych do działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej,
• transakcje gotówkowe i niegotówkowe – ujęcie w sprawozdaniu,
• informacja dodatkowa do rachunku przepływów pieniężnych,
• wybrane przepływy z działalności operacyjnej, inwestycyjnej, finansowej - przykłady praktyczne.

1. Wartości niematerialne (2.5 godziny):

• definicja, rozpoznawanie wartości niematerialnych i prawnych, w tym o nieograniczonym okresie użytkowania (MSR 38),
• prace badawcze a prace rozwojowe, sposób rozpoznawania kosztów, kryteria kapitalizacji, 
• ustalanie okresów ekonomicznej użyteczności, zasad i metod amortyzacji,
• wartości niematerialne związane z budową systemów informacyjnych – aktywowanie kosztów.

2. Zapasy (1.5 godziny):

• definicje dotyczące rozpoznawania zapasów (MSR 2),
• początkowe ujęcie zapasów, w tym cena nabycia, koszt wytworzenia, przetworzenia,
• charakterystyka kosztów okresu,
• wycena na dzień bilansowy, zasady dokonywania odpisów aktualizujących,
• rozliczanie niewykorzystanych zdolności produkcyjnych, koszty finansowania zewnętrznego,
• metody wyceny rozchodu zapasów (FIFO, LIFO, średnia ważona),
• ujęcie w sprawozdaniu finansowym, prezentacja w rachunku zysków i strat różnic kursowych, odpisów na zapasach.

1. Wprowadzenie i podstawy MSSF 16.

2. Zakres standardu i wyłączenia z zastosowania.

3. Identyfikacja umowy leasingu (w tym leasing wbudowany w inną umowę):

• definicja leasingu w MSSF 16,
• przykłady praktyczne zastosowania definicji,
• rozdzielanie komponentów leasingowych i innych.

4. Ujęcie leasingu u leasingobiorcy – model oparty o prawo do użytkowania:

• ujęcie początkowe i późniejsza wycena prawa do użytkowania i zobowiązania z tytułu leasingu,
• rodzaje opłat (stałe, zmienne, de facto stałe) i ich ujmowanie, wpływ zmian opłat na wycenę aktywa i zobowiązania,
• szacowanie okresu leasingu, umowy na czas nieokreślony,
• możliwe podejścia do stopy dyskontowej,
• praktyczne przykłady zastosowania wymogów standardu (kalkulacja aktywa i zobowiązania).

5. Rozliczanie modyfikacji umów leasingu.
6. Ujęcie leasingu u leasingodawcy:

• klasyfikacja leasingu operacyjnego i finansowego,
• podnajem i leasing zwrotny.

7. Ujawnienia w sprawozdaniu finansowym.

Połączenia jednostek gospodarczych (4 godziny):

• identyfikacja połączenia jednostek gospodarczych,
• kwestia sprawowania kontroli,
• połączenia jednostek gospodarczych dotyczące jednostek znajdujących się pod wspólną kontrolą,
• połączenie jednostek gospodarczych a nabycie aktywów, test koncentracji,
• koszt połączenia jednostek gospodarczych,
• przypisywanie kosztu połączenia jednostek gospodarczych przejmowanym aktywom oraz zobowiązaniom i zobowiązaniom warunkowym (alokacja ceny nabycia),
• wartości niematerialne identyfikowane w procesie połączeń jednostek gospodarczych,
• wartość firmy oraz zysk z tytułu okazyjnego nabycia.

Konsolidacja (4 godziny):

• sporządzanie sprawozdań skonsolidowanych,
• definicja kontroli zgodnie z MSSF 10,
• współkontrola i znaczący wpływ,
• ujmowanie inwestycji w spółki zależne, współzależne i stowarzyszone w sprawozdaniach skonsolidowanych i jednostkowych (MSR 28),
• metoda konsolidacji pełnej (na przykładach),
• metoda praw własności (na przykładach),
• podstawowe korekty i wyłączenia konsolidacyjne. 

1. Utrata wartości aktywów (2.5 godziny):

• wewnętrzne i zewnętrzne przesłanki utraty wartości, zasady dokonywania odpisów aktualizacyjnych,
• wartość odzyskiwalna aktywów: wartość godziwa a wartość użytkowa,
• identyfikacja ośrodków generujących przepływy pieniężne,
• zasady dokonywania odpisów z tytułu utraty wartości, alokacja do ośrodków generujących przepływy pieniężne,
• dokonywanie testów na utratę wartości – wartość użytkowa zgodnie z MSR 36,
• odwrócenie odpisu z tytułu utraty wartości.

2. Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe (1.5 godziny):

• kryteria klasyfikacji rezerw i zobowiązań, konieczność ujmowania (obowiązek prawny, zwyczajowy, wiarygodny szacunek, prawdopodobieństwo wpływu korzyści ekonomicznych) (MSR 37),
• szczególne rodzaje rezerw: na ochronę środowiska, remonty, umowy rodzące obciążenia, koszty demontażu środków trwałych, koszty restrukturyzacji – przykłady,
• RMK bierne a rezerwy na zobowiązania,
• wycena i prezentacja rezerw w początkowym ujęciu (dyskontowanie),
• korekty szacunków w okresie późniejszym,
• aktywa i zobowiązania warunkowe – ujęcie, rozpoznawanie, prezentacja.

Przychody i należności (4 godziny):

• 5 kroków nowego modelu rozpoznawania przychodów zgodnie z MSSF 15,
• kryteria momentu rozpoznania ujęcia przychodu, w tym przeniesienie korzyści i ryzyka,
• określenie wysokości przychodów (polityka rabatów, bonifikat itp.),
• rozpoznawanie przychodów z różnego rodzaju transakcji,
• alokacja i wycena przychodów z tytułu kontraktów wieloelementowych, w tym zawierających elementy sprzedaży dóbr i świadczenia usług, 
• wycena wartości godziwej - omówienie potrzeby dyskontowania przyszłych przepływów pieniężnych w przypadku przychodów otrzymywanych w przyszłości, ujęcie księgowe przychodów po zdyskontowaniu,
• programy lojalnościowe i sprzedaż promocyjna,
• umowy barterowe.

Instrumenty finansowe (4 godziny):

• kategorie instrumentów finansowych - klasyfikacja aktywów i zobowiązań finansowych,
• początkowe ujęcie i późniejsza wycena instrumentów finansowych,
• wycena w wartości godziwej, w zamortyzowanym koszcie,
• odpisy z tytułu oczekiwanych strat kredytowych,
• instrumenty pochodne i wbudowane instrumenty pochodne,
• rachunkowość zabezpieczeń,
• szacowanie wartości godziwej,
• ujawnienia w sprawozdaniu finansowym dotyczące instrumentów finansowych.

Podatek odroczony (4 godziny):

• prawo bilansowe a prawo podatkowe – tworzenie podatku odroczonego (MSR 12),
• wartość podatkowa i wartość bilansowa aktywów i zobowiązań, naliczanie różnic przejściowych (na przykładach dotyczących najczęściej występujących różnic),
• rezerwy i aktywa na podatek odroczony, identyfikacja ujemnych i dodatnich różnic przejściowych,
• podstawowe wyłączenia od tworzenia podatku odroczonego (np. w przypadku środków trwałych),
• aktywa z tytułu podatku odroczonego powstające na stratach podatkowych i ulgach podatkowych,
• analiza odzyskiwalności aktywów z tytułu podatku odroczonego,
• efektywna stawka podatkowa – analiza,
• przykładowe ujawnienia w sprawozdaniu finansowym.

Ujawnienia w sprawozdaniu finansowym (4 godziny):

• Instrumenty finansowe: ujawnianie informacji (MSSF 7),
• Wycena wartości godziwej (MSSF 13),
• Segmenty Operacyjne (MSSF 8),
• Ujawnienia na temat podmiotów powiązanych (MSR 24).

1.Płatności oparte na akcjach (3 hours):

• zakres standardu i wyłączenia (MSSF 2),
• płatności rozliczane w akcjach i w gotówce – klasyfikacja i ujęcie księgowe,
• warunki przyznawania uprawnień i ich wpływ na wycenę,
• ujęcie kosztu (graded vesting),
• płatności oparte na akcjach w grupie kapitałowej,
• wymogi w zakresie ujawnień. 

Świadczenia pracownicze (1 godzina):

• rodzaje świadczeń pracowniczych - w trakcie okresu zatrudnienia i po okresie zatrudnienia (np. nagrody jubileuszowe, odprawy emerytalne) (MSR 19),
• „rezerwy” na niewykorzystane urlopy,
• programy określonych składek i programy określonych świadczeń – ujmowanie w sprawozdaniach finansowych, zyski i straty aktuarialne,
• świadczenia pracownicze związane z restrukturyzacją.