Jak zmiany w PIT wpłyną na pracownicze programy akcyjne (PPA)?

Jak zmiany w PIT wpłyną na pracownicze programy akcyjne?

Projekt zmian do ustawy o PIT, planowanych od 1 stycznia 2018 r., wprowadza definicję programu motywacyjnego oraz doprecyzowuje warunki skorzystania z możliwości odroczenia opodatkowania dochodu uzyskanego z tytułu nabycia lub objęcia akcji do momentu ich sprzedaży. 

Z preferencji tej będą mogli skorzystać podatnicy nabywający akcje spółek, których siedziba lub zarząd znajduje się na terytorium państw, z którymi Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (obecnie obowiązujące przepisy dotyczą jedynie akcji spółek mających siedzibą w Unii Europejskiej i EOG).

Spełnienie ustawowych warunków oznaczać będzie opodatkowanie dochodu 19% podatkiem tylko raz w momencie sprzedaży akcji.

Warto zaznaczyć, że w toku prac legislacyjnych ustawodawca popełnił błąd i przez przypadek wykluczył z możliwości skorzystania z preferencji podatkowej akcje spółek polskich. Należy mieć nadzieję, że błąd ten zostanie odpowiednio szybko skorygowany poprzez wprowadzenie zmian do nowej ustawy o PIT.

Co zmiana przepisów oznacza w praktyce?

Konsekwencją nowelizacji ustawy o PIT może być zmiana kwalifikacji podatkowej przychodów uzyskiwanych w ramach programów akcyjnych. Kwalifikacja ta będzie kluczowa dla ustalenia prawidłowego źródła przychodu w stosunku do dochodu uzyskanego od 2018 r. 

• Już teraz warto przyjrzeć się obowiązującym w spółkach programom pod kątem spójności z przepisami ustawy o PIT w nowym brzmieniu.
• W sytuacji, w której warunki preferencji nie zostaną spełnione, dochód z tytułu nabycia lub objęcia akcji będzie podlegał opodatkowaniu według progresywnej skali podatkowej (18% i 32%), zamiast według stawki 19% właściwej dla przychodów z kapitałów pieniężnych. W rezultacie, na spółkach mogą też ciążyć obowiązki płatnika.
• Warto podkreślić, że po raz pierwszy zmienione przepisy umożliwią skorzystanie z preferencji podatkowej spółkom, w których funkcjonuje program globalny oparty na akcjach spółek z siedzibą spoza UE/EOG (np. z USA, Szwajcarii, RPA czy Japonii). Spółki te powinny rozważyć przegląd struktury pod kątem podatkowym.

Brzmienie nowelizacji ustawy o PIT w obecnym kształcie przewiduje rozwiązania, które wyłączają z preferencji podatkowej spółki polskie przyznające akcje swoim pracownikom. Pomyłka ta powinna zostać niezwłocznie naprawiona. Niemniej jednak, warto monitorować na bieżąco proces legislacyjny tak, aby móc prawidłowo ocenić wynikające z przepisów konsekwencje podatkowe.