Nowy mechanizm pobierania podatku u źródła
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadza nowy mechanizm pobierania podatku u źródła dla płatności przekraczających wartość 2 milionów PLN rocznie (w przeliczeniu na jednego podatnika).
W przypadku dywidend, nowe przepisy mają zastosowanie zarówno w stosunku do polskich jak i zagranicznych odbiorców płatności.
Jeśli płatności nie przekraczają wartość 2 milionów PLN rocznie, płatnik, aby móc zastosować obniżoną stawkę WHT, spełnić będzie musiał dodatkowe wymagania. Regulacje wprowadzają również nowe zwolnienia. Przykładowo, udziałowcy nie będą zobowiązani do pobierania podatku WHT od odsetek/dyskonta od obligacji korporacyjnych (jeżeli spełnione są określone warunki).
Jednocześnie zwracamy uwagę na rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia nowego mechanizmu poboru podatku u źródła do dnia 31.12.2020 roku. Wydłużone terminy mają zastosowanie jedynie do płatności przekraczających 2 mln PLN i nie wyłączają obowiązku dochowania należytej staranności.
Potrzebujesz naszej pomocy?
Podatek WHT - zmiany zasad poboru podatku u źródła:
Kogo dotyczy?
- Podatników, w szczególności holdingi, usługodawców, fundusze inwestycyjne/emerytalne, porównywalne z polskimi
- Płatników podatku, w zakresie pobierania jak i zwrotu podatku u źródła
Co oznacza?
- Odpowiedzialność osobistą płatników podatku (członków zarządu), ze względu na wpływ na przepływy pieniężne
- Płatnicy podatku będą odpowiedzialni za kompletność dokumentacji oraz poprawność faktów ustalonych w trakcie procesu certyfikacji
- Certyfikacja
- Zwrot
- Opinia
Certyfikacja
Mechanizm zezwala płatnikom na niepobieranie podatku u źródła od płatności mniejszych niż 2 mln PLN rocznie pod warunkiem złożenia:
- Oświadczenia, że posiada dokumenty potwierdzające zasadność zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła
- Zwolnienia podatkowego (m.in. certyfikat rezydencji podatkowej)
Płatnik musi przejść przez proces certyfikacji, którego kryteria nie zostały jeszcze określone przez ustawodawcę.
Proces certyfikacji wymagać będzie w szczególności:
- dochowania należytej staranności (w tym zastosowania przez płatnika tzw. środków należytej staranności),
- zebrania i weryfikacji dokumentów źródłowych,
- zweryfikowania statusu rzeczywistego właściciela oraz prowadzenia przez kontrahenta rzeczywistej działalności w kraju siedziby.
Zwrot
Podatnik/płatnik ma prawo wnioskowania o zwrot podatku u źródła. Opracowana zostanie w tym celu nowa, cyfrowa procedura - szczegółów jeszcze nie ujawniono.
Opinia
Podatnik lub płatnik, który poniósł ekonomiczny koszt podatku u źródła, a jednoczenie spełnia warunki określone w ustawie o CIT może wystąpić do organu o opinii o stosowaniu zwolnienia z poboru podatku u źródła („Opinia”). Czas wydania opinii to do 6 miesięcy od otrzymania wniosku przez organ podatkowy i będzie obowiązywać przez 36 kolejnych miesięcy. Wysokość opłaty od wniosku o wydanie Opinii wynosi 2,000 PLN.
Może zostać odrzucony w pewnych konkretnych przypadkach (na przykład, jeżeli zastosowanie znajdą przepisy o unikaniu opodatkowania).
Możliwe problemy?
- odpowiedzialność osobista, w szczególności grzywny i inne kary, w tym kara pozbawienia wolności, przewidziane w Kodeksie Karnym Skarbowym
- kara w wysokości 10% – 30% podstawy opodatkowania, jeżeli podczas kontroli podatkowej urząd skarbowy zakwestionuje wyniki procesu certyfikacji
Narzędzie WHT Navigator
WHT Navigator to unikatowe, cyfrowe narzędzie opracowane przez PwC, które pomoże w utrzymaniu należytej staranności wymaganej w nowym procesie certyfikacji. Umożliwia efektywne pozyskiwanie od kontrahentów informacji wymaganych dla potrzeb procesu certyfikacji. Może być współużytkowany przez płatnika podatku u źródła oraz podatnika.
Co oferuje WHT Navigator?
- Przeglądy uzasadnienia biznesowego transgranicznych transakcji
- Certyfikacja funduszy
- Spory podatkowe i postępowania podatkowe
- Analiza rzeczywistej działalności spółek CFC
- Analiza substancji biznesowej spółek holdingowych
(plik .zip, 332KB)
Pobierz wersję demo
Usługi i doradztwo
- Identyfikacja wpływu zmian w polskich przepisach dotyczących podatku u źródła na przyszłe procesy rozliczeń podatkowych w konkretnym przypadku. Wnioski zaprezentowane zostaną w formie Memorandum
- Pomoc w zakresie procesu certyfikacji bazując na WHT Navigator. Sprawdzenie, czy możliwe jest skorzystanie z obniżonej stawki podatku lub zwolnienia podatkowego. Pomoc w opracowaniu odpowiedniego oświadczenia potrzebnego organom podatkowym
- Wsparcie podczas uzyskiwania Opinii oraz analizy możliwości skorzystania ze zwolnienie z podatku u źródła
- Doradztwo podczas procedury stwierdzenia nadpłaty oraz zwrotu podatku u źródła
- Pomoc z dokumentacją m.in. IFT-2R, PIT-8AR
Chcesz dowiedzieć się więcej?
Skontaktuj się z nami
Skontaktuj się z nami
Obserwuj nas
