Certyfikacja
Mechanizm zezwala płatnikom na niepobieranie podatku u źródła od płatności mniejszych niż 2 mln PLN rocznie pod warunkiem złożenia:
- Oświadczenia, że posiada dokumenty potwierdzające zasadność zastosowania obniżonej stawki podatku u źródła
- Zwolnienia podatkowego (m.in. certyfikat rezydencji podatkowej)
Płatnik musi przejść przez proces certyfikacji, którego kryteria nie zostały jeszcze określone przez ustawodawcę.
Proces certyfikacji wymagać będzie w szczególności:
- dochowania należytej staranności (w tym zastosowania przez płatnika tzw. środków należytej staranności),
- zebrania i weryfikacji dokumentów źródłowych,
- zweryfikowania statusu rzeczywistego właściciela oraz prowadzenia przez kontrahenta rzeczywistej działalności w kraju siedziby.
Zwrot
Podatnik/płatnik ma prawo wnioskowania o zwrot podatku u źródła. Opracowana zostanie w tym celu nowa, cyfrowa procedura - szczegółów jeszcze nie ujawniono.
Opinia
Podatnik lub płatnik, który poniósł ekonomiczny koszt podatku u źródła, a jednoczenie spełnia warunki określone w ustawie o CIT może wystąpić do organu o opinii o stosowaniu zwolnienia z poboru podatku u źródła („Opinia”). Czas wydania opinii to do 6 miesięcy od otrzymania wniosku przez organ podatkowy i będzie obowiązywać przez 36 kolejnych miesięcy. Wysokość opłaty od wniosku o wydanie Opinii wynosi 2,000 PLN.
Może zostać odrzucony w pewnych konkretnych przypadkach (na przykład, jeżeli zastosowanie znajdą przepisy o unikaniu opodatkowania).