MSSF 17 - najważniejsze założenia regulacji

Najważniejsze założenia regulacji

Których podmiotów dotyczy nowy standard raportowania?

Nowy standard MSSF 17 ogłoszony przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (IASB) będzie miał wpływ głównie na podmioty oferujące ubezpieczenia długoterminowe, czyli ubezpieczenia na życie.

Nie jest to jednak jedyna grupa. Ubezpieczyciele oferujący ubezpieczenia majątkowe i osobowe także zauważą zmiany w rachunkowości reasekuracji. Wpływ nowego standardu na sprawozdawczość w dużej mierze będzie zależał również od wielkości zakładu ubezpieczeń i jego portfela.

MSSF 17 będzie miał istotny wpływ również na inne spółki, na przykład banki wystawiające umowy reasekuracyjne czy inwestycyjne zawierające element ubezpieczenia.

Umowy ubezpieczeniowe mają być wyceniane na podstawie trzech podstawowych zasad:

• zdyskontowanych przepływów pieniężnych ważonych prawdopodobieństwem
• jednoznacznej korekty ryzyka
• marży dla usług umownych (ang. contractual service margin „CSM”), stanowiącej niezrealizowany zysk z umowy, który jest rozkładany równomiernie.

Co zmieni się wraz z MSSF 17?

Przykładowe strategiczne zmiany w stosunku do obecnie stosowanych standardów rachunkowości:

• Wszystkie przepływy pieniężne będą opierały się na aktualnych założeniach, podczas gdy obecnie w przypadku niektórych umów ubezpieczeniowych (często wystawianych za granicą) ubezpieczenia wycenia się przy pomocy założeń historycznych.
• Przychody będą bardziej spójne z MSSF 15, z wyłączeniem elementów depozytowych, i nie będą ujmowane na zasadzie kasowej, jak to ma miejsce obecnie w przypadku ubezpieczycieli na życie.
• Do wyceny potrzebne będą dane historyczne, takie jak stopy dyskonta i niezrealizowane zyski. Dane te nie zostały zgromadzone na potrzeby aktualnej sprawozdawczości księgowej i regulacyjnej.
• Wyliczenie będzie mniej szczegółowe niż wyliczenia stosowane obecnie przez wielu ubezpieczycieli.

Konsekwencje

Wpływ nowego standardu będzie widoczny na wielu płaszczyznach, znacznie wykroczy poza sferę finansową, aktuarialną i dotyczącą rozwoju systemów. Może on wpływać także na inne obszary działalności jak na przykład kształt i dystrybucję produktów, plany motywacyjne i szersze zasady dotyczące wynagrodzeń czy sporządzania budżetów. 

Istnieje również możliwość, że MSSF 17 będzie oddziaływał na wypłatę podatków i dywidend, które będą zależne od lokalnych przepisów. Wprowadzenie MSSF 17 będzie znaczącym wyzwaniem dla wielu ubezpieczycieli, ale również szansą, aby udoskonalone praktyki księgowe i lepsza porównywalność poprawiły postrzeganie tego sektora przez inwestorów i spowodowały obniżenie jego kosztów kapitału w przyszłości. 

Szczegółowe skutki oddziaływania MSSF 17 na podmioty działające na rynku poznamy po wejściu standardu w życie jednak pewne jest, że odegra on kluczową rolę w dalszym rozwoju i podniesieniu jakości sprawozdawczości.