Podatek u źródła (WHT)

Opinia o stosowaniu preferencji jest dokumentem potwierdzającym formalne uprawnienie podatnika do stosowania zwolnienia lub preferencji w podatku u źródła.

W ramach naszego wsparcia w przygotowaniu Opinii WHT przeprowadzamy weryfikację stanu faktycznego, w szczególności substancji biznesowej oraz statusu odbiorcy płatności jako beneficjenta rzeczywistego. Opinia wydana w oparciu o wniosek przygotowany przez nas pozwala ograniczyć ryzyko późniejszego sporu z organami podatkowymi w razie kontroli oraz ryzyko karno-skarbowe po stronie członków zarządu.

Nasze wsparcie w zakresie przygotowania i złożenia wniosków o Opinie WHT do polskich organów podatkowych obejmuje:

• Przygotowanie projektu wniosku (w języku polskim)
• Zgromadzenie niezbędnych dokumentów (załączników do wniosku) oraz zorganizowanie ich tłumaczenia na język polski
• Wsparcie w złożeniu wniosku do polskich organów
• Odpowiadanie na ewentualne dodatkowe pytania urzędu w oparciu o udzielone pełnomocnictwo

Powrót

Wspieramy podatników w weryfikacji procesu należytej staranności.

Więcej szczegółów znajdziesz tutaj.

Obecny mechanizm poboru podatku u źródła („WHT”) nakłada na płatników obowiązek dochowania i udokumentowania należytej staranności poprzez zweryfikowanie odbiorcy płatności (niezależnie od natury płatności i kwoty) oraz zebranie odpowiednich informacji i dokumentów uzasadniających stosowanie preferencji.

W praktyce, z uwagi na brak definicji, liczne modyfikacje przepisów, rozbieżności interpretacyjne oraz brak oficjalnych wytycznych, proces dochowania należytej staranności jest wysoce problematyczny i czasochłonny. Spisywanie skomplikowanych procedur w tym zakresie staje się kosztowne i nieefektywne. Oferujemy kompleksowe wsparcie bazując na bogatym doświadczeniu zdobytym przez naszych ekspertów w projektach merytorycznych (opinie, analizy, postępowania), technologicznych dotyczących tworzenia dedykowanych narzędzi oraz aplikacji a także zdobytym w toku pracy u klientów. Oferujemy m.in.

• Analizę płatności (tzw. health check) - Przegląd dokumentów, rozmowy z pracownikami celem kwalifikacji płatności i wskazania wymaganych dokumentów i informacji.
• Licencję na WHT Navigator - Cyfrowe narzędzie do efektywnego dokumentowania należytej staranności (raport generuje się jednym kliknięciem).
• Konfigurację procedury - konfigurację WHT Navigatora przez ekspertów PwC w oparciu o pozyskane dokumenty i informacje.
• Bieżące wsparcie - Abonament, w ramach którego udzielamy bieżącego wsparcia oraz zmian w konfiguracji procedury.

Powrót

Podatek u źródła budzi w ostatnich latach szczególne zainteresowanie organów podatkowych. Dynamicznym zmianom podlegają nie tylko same przepisy, ale również praktyka ich stosowania. Jest to również obszar szczególnie weryfikowany przez fiskusa i spodziewamy się, że w 2024 r. liczba kontroli w tym zakresie będzie w dalszym ciągu rosła. Eksperci PwC szacują, że poziom ustaleń w WHT w ramach kontroli celno-skarbowych w ostatnich 5 latach przekroczył 1 miliard zł.

Jednocześnie, jak wynika z oficjalnej informacji o działalności sądów administracyjnych w 2022 roku, Wojewódzkie Sądy Administracyjne uwzględniły aż 30 proc. skarg na rozstrzygnięcia organów skarbowych.

W ramach naszego wsparcia świadczone usługi mogą objąć w szczególności:

• Bieżące doradztwo podatkowe dotyczące wszelkich ewentualnych kwestii oraz zapytań podnoszonych przez organy podatkowego w toku kontroli.
• Analizę oraz przygotowanie wymaganych pism, w tym szczególnie odpowiedzi na wezwania, protokoły, wnioski, wyjaśnienia i odwołania do odpowiednich organów podatkowych.
• Reprezentowanie w oparciu o pełnomocnictwo przed organami podatkowymi (przy składaniu pism oraz w kontaktach z przedstawicielami organów).
• Wsparcie w zakresie opracowania alternatywnych / ugodowych metod zakończenia sporu na możliwie wczesnym etapie (tj. przed wystąpieniem na drogę sądową).
• Doradztwo i wsparcie w zakresie ryzyk związanych z potencjalnymi sankcjami karno-skarbowymi.
• Wsparcie w toku postępowania sądowoadministracyjnego, w tym przygotowywanie skarg, skarg kasacyjnych oraz innych pism procesowych, jak również reprezentowanie spółki na rozprawach przed wojewódzkimi sądami administracyjnymi oraz Naczelnym Sądem Administracyjnym.

Powrót

WHT Refund Solution to usługa wspierająca podatnika w zakresie postępowania nadpłatowego w podatku u źródła. 

Przedmiotowa usługa obejmuje weryfikację zasadności złożenia wniosku, jego przygotowanie oraz reprezentację płatnika lub podatnika w postępowaniu zwrotowym. Dzięki WHT Refund Solution mają Państwo możliwość ciągłego monitorowania postępów związanych z procesem zwrotu środków oraz interaktywną współpracę z PwC. 

Więcej informacji znajdziesz tutaj.

Wnioski o zwrot podatku pobranego u źródła od odsetek i należności licencyjnych płaconych do podatników ze stratą (w oparciu o niezgodność lokalnych przepisów z prawem UE oraz orzecznictwo TSUE) 

22 listopada 2018 r. Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał orzeczenie (Sofina, C-575/17), w którym stwierdził naruszenie prawa UE w sytuacji, gdy spółka niebędąca rezydentem Francji, otrzymując daną płatność podlega opodatkowaniu u źródła (tj. na zasadach zryczałtowanych), podczas gdy spółka będąca rezydentem Francji, otrzymując taką samą płatność, opodatkowuję ją na zasadach ogólnych. Oznacza to, że ta spółka zapłaci podatek wyłącznie w sytuacji, gdy jej wynik będzie dodatni. W praktyce, jeśli obie spółki (krajowa oraz zagraniczna) wykazują straty, lub mają wystarczające koszty uzyskania przychodu, spółka krajowa (rozliczająca się na zasadach ogólnych) nie zapłaci podatku, podczas gdy spółka zagraniczna (od której pobiera się podatek u źródła) musi zapłacić podatek.

O ile przedmiotowy wyrok dotyczył dywidend (które w polskich przepisach podlegają opodatkowaniu u źródła niezależnie od tego, czy wypłacane są do rezydentów, czy do nierezydentów), konkluzje z niego płynące znajdują naszym zdaniem zastosowanie do płatności odsetkowych oraz licencyjnych. W takim bowiem przypadku nierezydenci otrzymujący takie płatności z Polski (o ile nie korzystają ze zwolnienia) podlegają opodatkowaniu u źródła (tj. bez możliwości rozliczenia z ewentualnymi stratami w kraju siedziby) podczas gdy rezydenci rozliczają je na zasadach ogólnych (tj. z możliwością ewentualnego rozliczenia z wykazanej straty).

W ramach naszego wsparcia oferujemy przeprowadzenie kompleksowej analizy możliwości wykorzystania uprawnień wynikających z przedmiotowego orzeczenia TSUE w ramach Państwa działalności.

Powrót

Oferujemy także wsparcie w postaci przygotowania oświadczenia WH-OSC wraz z instrukcją, jak je złożyć oraz informacją o najczęściej pojawiających się błędach i sugestią ich potencjalnego rozwiązania.

Złożenie oświadczenia WH-OSC jest jedną z dwóch opcji (obok otrzymania opinii o stosowaniu preferencji WHT) pozwalających na niestosowanie obowiązującego od 2022 roku mechanizmu “pay and refund” przy wypłatach powyżej 2 mln PLN w ciągu roku na rzecz danego kontrahenta. 

Nasze doświadczenie pokazuje, że podczas pierwszego składania oświadczenia mogą pojawić się różne problemy natury technicznej, które sprawią, że nie zostanie ono złożone w sposób prawidłowy.