Przychody zagraniczne
i rezydencja podatkowa

- czy zapłacisz większy podatek?

Ostatnie miesiące zaowocowały bardziej wzmożonym zaangażowaniem organów podatkowych w kwestie uzyskiwanych przez podatników przychodów zagranicznych. Wraz z ściśle związanym tematem ustalania rezydencji podatkowej, obszary te mogą stanowić nie lada wyzwanie.

Zagraniczne przychody i rezydencja podatkowa a organy skarbowe

Ustalanie przychodów to nie tylko częstsza ale również bardziej rygorystyczna praktyka organów podatkowych. Wynika to przede wszystkim z dużego wzrostu transgranicznej wymiany informacji podatkowych między państwami oraz z konieczności dbania przez fiskusa o wpływy budżetowe w okresie pandemii COVID-19 i wywołanych nią zagadnień gospodarczych.

W ścisłym związku z osiąganiem zagranicznych przychodów jest kwestia rezydencji podatkowej. Ustalenie rezydencji podatkowej może mieć wpływ na sposób i miejsce opodatkowania przychodów z różnych źródeł i tytułów, również tych, które obiektywnie nie rodziły do tej pory wątpliwości.

Przychody zagraniczne

Polacy często uzyskują przychody poza granicami Polski, co wynika głównie z pracy wykonywanej za granicą, czy też poczynionych tam inwestycji. Z tych tytułów mogą mieć obowiązek wykazania i opodatkowania takich dochodów w Polsce, co jest przedmiotem zainteresowania organów podatkowych.

Z naszej praktyki wynika, że głównym obszarem zainteresowania organów podatkowych poza dochodami z pracy, są również odsetki i dywidendy osiągane przez polskich podatników poza granicami Polski. To dochody najczęściej raportowane przez inne kraje do polskiego fiskusa w ramach wymiany informacji.

W ostatnich latach obserwujemy również wzmożoną wymianę informacji dotyczących innych przychodów uzyskiwanych za granicą np. ze sprzedaży papierów wartościowych, realizacji instrumentów pochodnych, z umów o pracę, czy stypendiów zagranicznych.

Rezydencja podatkowa

Przypomnijmy, że zagadnienie opodatkowania dochodów zagranicznych dotyczy głównie osób mających miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w Polsce (tzw. polskich rezydentów podatkowych). Polski rezydent podatkowy jest zobowiązany do zadeklarowania w Polsce swoich wszystkich dochodów - w tym dochodów uzyskiwanych poza granicami Polski. Bez znaczenia jest fakt, że taki dochód jest również najczęściej opodatkowany już za granicą, bowiem na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub przepisów PIT można unikać podwójnego opodatkowania.

Rezydentem podatkowym w Polsce jest osoba, która:

przebywa w Polsce w danym roku dłużej niż 183 dni (ponad 6 miesięcy),
ma w Polsce powiązania personalne (głównie chodzi o rodzinę) lub powiązania ekonomiczne (tj. w Polsce posiada ośrodek interesów ekonomicznych, w szczególności osiąga większość swoich dochodów).

Wystarczy spełnienie któregoś z powyższych warunków żeby być uznanym za polskiego rezydenta podatkowego.

Nie bez znaczenia są również regulacje odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które mogą modyfikować rezydencję podatkową ustaloną w oparciu o powyższe polskie przepisy PIT.

Konsekwencją bycia polskim rezydentem podatkowym - są obowiązki podatkowe w Polsce w stosunku do dochodów zagranicznych.

Skąd fiskus czerpie informacje o dochodach zagranicznych Polaków?

W ostatnich latach nastąpił znaczny wzrost transgranicznej wymiany informacji podatkowych między państwami. Zgodnie ze statystykami OECD z 30 czerwca 2020 r., informacjami podatkowymi, w tym dotyczącymi przepływów finansowych mających swe źródła w zagranicznych bankach, tylko w 2019 r. wymieniało się aż 97 jurysdykcji z całego świata, w tym Polska, Szwajcaria, Cypr, Malta, Zjednoczone Emiraty Arabskie, Singapur czy też Luksemburg.

W rezultacie tej wymiany, administracja podatkowa z blisko 100 jurysdykcji uzyskała informacje dotyczące około 84 milionów rachunków bankowych obejmujących przepływy środków finansowych opiewające na kwotę oscylującą wokół 10 bilionów euro (bilion to milion milionów). Część z tych informacji zapewne dotyczyła przepływów środków finansowych należących do najbardziej zamożnych obywateli Rzeczypospolitej Polskiej, tj. osób posiadających powyżej 1 mln USD majątku płynnego (środki na rachunkach bankowych, papiery wartościowe, czy też wierzytelności podlegające zbyciu).

Bardziej specyficzne informacje - w tym te nakierowane na ustalenie międzynarodowych struktur zamożnych osób - polskie organy skarbowe mogą uzyskać od zagranicznych władz podatkowych w ramach wymiany informacji na wniosek i z urzędu na podstawie stosownych umów międzynarodowych. W niektórych przypadkach, to polskie organy skarbowe zwracały się do organów podatkowych innych państw w celu ustalenia tzw. efektywnej rezydencji podatkowej osób weryfikowanych ze względu na brak lub bardzo niskie opodatkowanie swoich dochodów w Polsce. Głównie dotyczyło to takich państw jak Zjednoczone Emiraty Arabskie, Portugalia, Malta, Singapur, Cypr, Szwajcaria i Luksemburg.

Jakie są zagrożenia dla podatników?

Na przestrzeni ostatnich kilku lat znacząco zmieniły się przepisy unijnego i międzynarodowego prawa podatkowego, które umożliwiają organom skarbowym zwalczanie unikania opodatkowania na niespotykaną dotąd skalę: ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania w Ordynacji podatkowej (GAAR) i w międzynarodowych umowach (PPT), przepisy o kontrolowanych spółkach zależnych (CFC), koncepcja rzeczywistego beneficjenta (BO).

Przy okazji zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, następuje również stopniowo zmiana metod unikania podwójnego opodatkowania (tzw. wyłączenia z progresją) na metodę zaliczenia podatkowego (tzw. kredytu podatkowego), która jest mniej korzystna dla podatników. To nie tylko wprowadza zamieszanie w stosowaniu unikania podwójnego opodatkowania przez Polaków, ale też dodatkowe obowiązki podatkowe wobec fiskusa.

Nie bez znaczenia dla opodatkowania dochodów zagranicznych ma również ostatnia zmiana polskich przepisów PIT i de facto likwidacja tzw. ulgi abolicyjnej. Zmiana ta oznacza, że podatnicy - polscy rezydenci podatkowi, którzy dotychczas nie musieli nawet wykazywać dochodów w Polsce mają teraz taki obowiązek i co więcej w wielu przypadkach będzie się to wiązało z zapłatą dodatkowego podatku w Polsce.

Sprawdź, czy Twoje zagraniczne przychody lub rezydencja podatkowa mogą generować ryzyka i obowiązki podatkowe

W związku z potencjalnymi wątpliwościami dotyczącymi właściwych rozliczeń podatkowych w PIT, ze względu na: zniesienie ulgi abolicyjnej, ogromny wzrost wymiany informacji między różnymi państwami dotyczących środków na rachunkach bankowych, oraz wzrost wymiany innych informacji istotnych dla ustalenia zobowiązań podatkowych, przygotowaliśmy autorski „Test Zagranicznych Przychodów i Rezydencji Podatkowej”.

Na podstawie podanych informacji, otrzymasz wstępne określenie obszarów ryzyka i potencjalnych obowiązków podatkowych. Jego wypełnienie zajmie około 5 minut.

Test zagranicznych przychodow i rezydencji podatkowej
Test zagranicznych przychodow i rezydencji podatkowej

Twój wynik

Test Zagranicznych Przychodów ma na celu pomóc polskim obywatelom we wstępnym określeniu obszarów ryzyka i potencjalnych obowiązków podatkowych. Jest zarówno dla osób pracujących zagranicą i mających ścisłe relacje z terytorium Polski (prawdopodobieństwo polskiej rezydencji podatkowej), jak dla tych, którzy nie mają oczywistych, ścisłych relacji z terytorium Polski i posiadają formalne potwierdzenie zagranicznej rezydencji podatkowej. Test jest rozwiązaniem dla zatrudnionych na umowie o pracę, współpracujących w oparciu o umowy B2B oraz B2C, a także osób inwestujących aktywnie i pasywnie na polskich i zagranicznych rynkach.

Prosimy o udzielanie odpowiedzi na podstawie rzeczywistych okoliczności. Wyniki testu stanowią jedynie wstępną ocenę Twojej sytuacji oraz stanowią punkt wyjścia dla pogłębionej analizy konsekwencji podatkowych. Twoje odpowiedzi są poufne i analizowane przez ekspertów PwC tylko w razie dalszego kontaktu. Wyniki testu nie stanowią porady prawnej.
1. Wypełnienie testu nie powinno zająć dłużej niż 5 minut.
Rozpocznij test
{{ question.area }} ({{ visibleQuestions.filter(q => q.area == question.area).findIndex(q => q.id == question.id) + 1 }} z {{ visibleQuestions.filter(q => q.area == question.area).length }})

Poprzednie pytanie Sprawdź wynik

Poprzednie pytanie Następne pytanie
Wygląda na to, że zagadnienie rozliczania zagranicznych przychodów w Polsce nie dotyczy Ciebie. Jednakże, jeśli rozważasz uzyskiwanie przychodów z zagranicy, skontaktuj się z nami dla ustalenia konsekwencji podatkowych, lub odpowiedź "tak" na pierwsze pytanie przechodząc test ponownie.

Niemniej jednak, istotną kwestią jest Twoja rezydencja podatkowa. Jeśli nie posiadasz jej w Polsce, to nadal Twoje obowiązki podatkowe w Polsce mogą zaistnieć.
Wygląda na to, że jesteś rezydentem podatkowym w Polsce, gdyż
- przebywałeś 183 dni w Polsce a latach 2018-2020 lub w jednym z nich
- jesteś właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości w Polsce oraz
- przynajmniej jedna z nieruchomości nadająca się do mieszkania jest dostępna dla Ciebie.
Pamiętaj o tym, że Twoja rezydencja podatkowa może być modyfikowana postanowieniami umowy międzynarodowej.
Wygląda na to, że jesteś rezydentem podatkowym w Polsce, gdyż
- przebywałeś powyżej 183 dni w Polsce w latach 2018-2020 lub w jednym z nich
- twoja najbliższa rodzina przebywała z Tobą w Polsce w latach 2018-2020 lub w jednym z nich
- jesteś właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości w Polsce oraz
- przynajmniej jedna z nieruchomości nadająca się do mieszkania jest dostępna dla Ciebie.
Pamiętaj o tym, że Twoja rezydencja podatkowa może być modyfikowana postanowieniami umowy międzynarodowej.
Z naszej analizy wynika, że możesz zostać uznany za rezydenta podatkowego w Polsce, ponieważ
- twoja najbliższa rodzina przebywała Polsce w latach 2018-2020 lub w jednym z nich
- przynajmniej jedna z nieruchomości nadająca się do mieszkania jest dostępna dla Ciebie.
Pamiętaj o tym, że Twoja rezydencja podatkowa może być modyfikowana postanowieniami umowy międzynarodowej.
Z naszej analizy wynika, że najprawdopodobniej nie jesteś rezydentem podatkowym w Polsce, ponieważ nie spełniasz głównych kryteriów testu rezydencji w Polsce, takich, jak:
- przebywanie powyżej 183 dni w roku kalendarzowym na terytorium Polski,
- posiadanie w Polsce nieruchomości dla własnych celów mieszkalnych, oraz
- nie masz najbliższej rodziny w Polsce.
Pamiętaj o tym jednak, że nawet prawie oczywiste sytuacje mogą być odmiennie interpretowane przez organy podatkowe, a kwestia ustalenia rezydencji podatkowej jest bardzo złożona. Jeśli nie posiadasz certyfikatu rezydencji podatkowej w państwie innymi niż Polska, to nadal Twoja sytuacja może wymagać wyjaśnienia przed organami podatkowymi. Możemy pomóc Ci uzyskać stosowny certyfikat od zagranicznych władz podatkowych oraz doprecyzować Twoją indywidualną sytuację w świetle przepisów polskich, zagranicznych oraz międzynarodowych.
W związku z tym, że płacisz podatek z tytułu dochodu za granicą oraz deklarujesz go w Polsce, powstaje pytanie dotyczące prawidłowości unikania podwójnego opodatkowania w Polsce i zagranicą. Pamiętaj o tym, że od 2021 r. znacząco zmieniło się unikanie podwójnego opodatkowania ze względu na zmiany umów międzynarodowych oraz zniesienie ulgi abolicyjnej w Polsce wobec znakomitej większości podatników.

W związku z tym, że płacisz podatek z tytułu dochodu za granicą, ale nie deklarujesz go w Polsce, powstaje pytanie dotyczące prawidłowości rozliczenia opodatkowania tego dochodu w Polsce i zagranicą. W konsekwencji istnieje duże ryzyko, że dochód uzyskiwany przez Ciebie za granicą powinien być zadeklarowany do opodatkowania zarówno w Polsce, jak i zagranicą. To oznacza, że powinieneś zastosować właściwą metodę unikania podwójnego opodatkowania tego dochodu w Polsce. Pamiętaj o tym, że od 2021 r. znacząco zmieniło się unikanie podwójnego opodatkowania ze względu na zmiany umów międzynarodowych oraz zniesienie ulgi abolicyjnej w Polsce wobec znakomitej większości podatników.

Zauważyliśmy również, że dokonujesz znaczących inwestycji w Polsce. To często jest przedmiotem weryfikacji źródeł przychodów przez organy podatkowe, z których inwestycje te zostały zrealizowane.

Mimo tego, że organy podatkowe dokonywały kontroli Twojego zeznania podatkowego, to w praktyce mają aż 5 lat na weryfikację Twojej sytuacji, a obecnie intensyfikują działania kontrolne w oparciu o informacje zdobytą dzięki międzynarodowej wymianie informacji podatkowych. Skontaktuj się z nami, jeśli chcesz rozwiać swoje wątpliwości oraz prawidłowo unikać podwójnego opodatkowania.

Z Twoich odpowiedzi wynika także, że organy podatkowe jeszcze nie przeprowadziły kontroli podatkowej w odniesieniu do Twoich rozliczeń. W praktyce mają aż 5 lat na weryfikację Twojej sytuacji, a obecnie intensyfikują działania kontrolne w oparciu o informacje zdobytą dzięki międzynarodowej wymianie informacji podatkowych. Skontaktuj się z nami, jeśli chcesz rozwiać podniesione wyżej wątpliwości oraz prawidłowo unikać podwójnego opodatkowania.
Nasza analiza Twoich odpowiedzi nie daje jasnego obrazu Twojej sytuacji dotyczącej rezydencji podatkowej i może wymagać dodatkowej weryfikacji. Pamiętaj o tym, że nawet prawie oczywiste sytuacje mogą być odmiennie interpretowane przez organy podatkowe, a kwestia ustalenia rezydencji podatkowej jest bardzo złożona.

Warto wspomnieć, że zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, aby być uznanym za polskiego rezydenta podatkowego wystarczy spełnić jeden z poniższych warunków:
- przebywać w Polsce dłużej niż 183 dni w Polsce w roku podatkowym
- posiadać centrum personalne z Polską lub
- posiadać ściślejsze związki gospodarcze z Polską
Istotne jest to, że Twoja rezydencja podatkowa może być modyfikowana postanowieniami umowy międzynarodowej.

Z naszej analizy Twoich odpowiedzi nie wynika jasno, w jaki sposób należy opodatkować Twoje dochody. Dlatego też Twoja sytuacja wymaga dodatkowej analizy. W tym celu rekomendujemy kontakt z nami, jeśli chcesz rozwiać swoje wątpliwości dotyczące opodatkowania Twoich dochodów.

Zagadnienie opodatkowania dochodów zagranicznych wymaga podjęcia zwykle działań zarówno za granicą jak i w Polsce. Pamiętaj o tym, że od 2021 r. znacząco zmieniło się unikanie podwójnego opodatkowania ze względu na zmiany umów międzynarodowych oraz zniesienie ulgi abolicyjnej w Polsce wobec znakomitej większości podatników.

Organy podatkowe w praktyce mają aż 5 lat na weryfikację Twojej sytuacji, a obecnie intensyfikują działania kontrolne w oparciu o informacje zdobytą dzięki międzynarodowej wymianie informacji podatkowych.
Skontaktuj się z nami w celu ustalenia swojej indywidualnej sytuacji podatkowej oraz obowiązków raportowania/opodatkowania swoich dochodów w Polsce i za granicą.

Rozpocznij quiz od nowa Skontaktuj się z nami!

Skontaktuj się z ekspertami PwC

0field

Email firmowy *

Imię *

Nazwisko *

Nazwa firmy *

Telefon *

Stanowisko *

Szczegóły zapytania

* Pola obowiązkowe

Administratorem Twoich danych osobowych jest PwC Advisory spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k. lub inna spółka z sieci PwC, do której kierujesz zapytanie (lista spółek), z siedzibą w Warszawie (00-633) przy ul. Polnej 11. Dane osobowe przetwarzane będą w celu udzielenia odpowiedzi na zapytanie ofertowe. Pełna informacja o przetwarzaniu Twoich danych osobowych znajduje się w naszej Polityce prywatności.