Zmiana terminu raportowania ESEF

15 grudnia 2020 r. KNF ogłosił przesunięcie wymogu raportowania zgodnego z ESEF o rok, jednak spółki, które są już na zaawansowanym etapie przygotowania do wdrożenia tego wymogu mogą zgodnie z planem zaraportować w formacie XBRL.

1 grudnia 2020 r. odbyła się międzynarodowa konferencja "XBRL Europe Digital Week on ESEF”, poświęcona aktualnym zagadnieniom, związanym z wdrożeniem raportowania w formacie XBRL, zarówno po stronie krajowych regulatorów, jak i spółek objętych wymogiem. Na konferencji zostało potwierdzone, że propozycja, aby przesunąć o rok obowiązek raportowania ze względu na problemy spowodowane pandemią COVID-19 została zatwierdzona na szczeblu komisji Parlamentu Europejskiego. Nowe rozwiązanie pozwala na decyzję poszczególnych krajów członkowskich w sprawie ewentualnego przesunięcia wymogu raportowania zgodnego z wymogami ESEF.

Raportowanie zgodne z ESEF nastręcza trudności wielu emitentom w całej Europie

Podczas konferencji poruszono temat przygotowania spółek publicznych do spełnienia wymogów ESEF w zakresie raportowania w formacie XBRL. Badanie* przeprowadzone przez IRIS Business Services Limited w 2020 roku na próbce 671 spółek w całej Europie wykazało, że:

Przeciętnie 10% spółek przyznało, że wykryto błędy w ich rocznych sprawozdaniach finansowych. W niektórych krajach ten odsetek sięgnął nawet 40%.
Błędy dotyczyły m.in. niepoprawnych znaków, niezgodności w sumach i podsumach, zaznaczenia nieprawidłowych okresów raportowania, a także innych błędów matematycznych.
52% błędów wykryto w sprawozdaniach z przepływów pieniężnych, natomiast pozostałe 48% dotyczyło po równo pozostałych sprawozdań.
Błędy częściej były wykrywane w sprawozdaniach finansowych dużych spółek, które z natury rzeczy są bardziej skomplikowane (w szczególności sprawozdania finansowe banków i firm ubezpieczeniowych).

Około 80% raportów XBRL polskich spółek nie przeszło testu na bramce walidacyjnej KNF **

W powyższe statystyki wpisują się także polskie spółki, które miały okazję wziąć udział w testach bramki walidacyjnej KNF, służącej składaniu sprawozdań finansowych w formacie XBRL. KNF na konferencji podsumowującej wyniki tych testów, która odbyła się 17 listopada 2020 r. przyznało, że przetestowano łącznie 119 raportów rocznych (z czego 24 jednostkowe, a pozostałe skonsolidowane), a w testowanych sprawozdaniach finansowych pojawiło się bardzo dużo błędów – około 80% raportów nie zakończyło się pozytywnymi walidacjami**. Błędy wynikały z różnych przyczyn: złej struktury plików, złego rozszerzenia plików, stosowania podpisów elektronicznych zmieniających rozszerzenia plików.

Emitenci mogą przygotowywać się w normalnym trybie do raportowania w formacie XBRL.

Patrząc na wyniki przeprowadzonych przez KNF testów wydaje się, że rynek nie jest gotowy do spełnienia nowych wymogów, mimo że na przygotowania spółki miały ponad rok. Zmiany w procesie raportowania rocznego okazują się być skomplikowane zarówno merytorycznie, jak i technicznie. Wymagają zatem więcej czasu na wdrożenie, aby sprawozdania finansowe nie zawierały błędów. Zgodnie z wnioskami wypływającymi z wyników testów, a także ogólnoeuropejską tendencją, KNF poinformował o przesunięciu terminu wdrożenia raportowania ESEF o rok. Jednak w przypadku spółek, które w tym roku poświęciły już dużo czasu i wysiłku na przygotowanie do raportowania w formacie XBRL, zasadnym jest kontynuowanie w normalnym trybie prac nad odpowiednim przygotowaniem, w szczególności:

Stworzenie mapowania swoich sprawozdań finansowych do odpowiednich znaczników w taksonomii ESEF,
Wybranie odpowiedniego narzędzia do tagowania sprawozdania finansowego z szerokiej gamy aplikacji, dostępnej na rynku,
Wzięcie udziału w dodatkowych testach raportów ESEF na bramce KNF, zorganizowanych w terminie od 11 stycznia do 15 lutego 2020 r.,
Upewnienie się, że podpisy elektroniczne, którymi dysponują osoby podpisujące sprawozdanie finansowe są zgodne z wymogami bramki KNF.

^{* Wyniki badania zaprezentowano podczas “26th XBRL Europe and national jurisdictions digital week on ESEF” w dniach 1-4 grudnia 2020 r. Więcej na: https://fi.xbrl.org/events/xbrl-europe-digital-week/}

^{** Wyniki testów zaprezentowano podczas webinarium Urzędu Komisji Nadzoru Finansowego, przeprowadzonego w ramach projektu Centrum Edukacji dla Uczestników Rynku - CEDUR: "ESEF nowe obowiązki związane ze sprawozdawczością w Jednolitym Europejskim Formacie Raportowania", 17 listopada 2020 r}

W odpowiedzi na liczne postulaty emitentów, 10 grudnia 2020 r. KNF poinformowało, że ponownie umożliwi przesłanie na bramkę KNF testowych sprawozdań finansowych spółek w terminie od 11 stycznia do 15 lutego 2020 r., aby wesprzeć spółki publiczne w lepszym przygotowaniu się do spełnienia wymogów ESEF.